7566 Sayılı Kanun: Vergi, Harç ve Sosyal Güvenlik Alanlarında Yapılan Değişiklikler

7566 sayılı "Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun" resmi olarak yürürlüğe girmiş bulunuyor. Söz konusu düzenleme, torba yasa formatında hazırlanmış olup vergi, harç, sosyal güvenlik, gayrimenkul ve taşıt işlemlerini kapsayan çok sayıda önemli yenilik içermektedir. Kanun, 4 Aralık 2025 tarihinde TBMM tarafından onaylanmış ve 19 Aralık 2025 tarihinde Resmî Gazete'de yayımlanarak yürürlük kazanmıştır.

Düzenleme, mali ve idari süreçlerde çeşitli revizyonlar öngörmektedir. Kurumsal açıdan değerlendirildiğinde temel başlıklar şu şekilde sıralanabilir:

Aşağıda, ilgili kanunun maddelerinin özlü bir değerlendirmesi kurumsal bir bakış açısıyla ele alınmıştır. Öne çıkan hükümler ve kapsamları madde numaralarıyla birlikte aktarılmaktadır.

MADDE 1 — Gelir Vergisi Kanunu 74. Madde Değişikliği

Konut kira gelirleriyle ilgili Gelir Vergisi Kanunu'nun 74. maddesinde revizyon yapılmıştır. Daha önce metinde geçen "kiraya verilen mal ve haklar" ifadesi, "konutlar hariç tutularak" şeklinde yeniden düzenlenmiştir. Bu değişiklikle birlikte, konut kira gelirlerinde kredi faizi gibi giderlerin gerçek usulde beyan edilen kazançlardan düşülmesi imkânı ortadan kalkmıştır.

MADDE 2 — Mükerrer 120. Madde (Geçici Vergi Düzenlemesi)

Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 120. maddesinde yer alan "ilk dokuz ayı için belirlenen" ifadesi kaldırılmıştır. Bu teknik revizyon sayesinde dördüncü geçici vergi dönemi yeniden uygulamaya alınmıştır. Dolayısıyla mükellefler bundan böyle kazançlarını üçer aylık dönemler halinde (3, 6, 9 ve 12 ay) beyan edeceklerdir.

MADDE 3 — Geçici 67. Madde: Yatırım Fonlarına Yönelik Düzenlemeler

Gelir Vergisi Kanunu'nun geçici 67. maddesinde yatırım fonlarıyla alakalı terminolojik güncellemeler gerçekleştirilmiştir:

1. "Katılma belgeleri" terimi "katılma payları" olarak revize edilmiştir.
2. "İstanbul Menkul Kıymetler Borsası" ibaresi "Borsa İstanbul" şeklinde güncellenmiştir.
3. Portföyünün asgari %51'i Borsa İstanbul'da işlem gören yatırım fonları için stopaj muafiyeti kapsamı yeniden belirlenmiş ve muafiyet dışı kalacak fon kategorileri tanımlanmıştır.

Vergi ve Harç Alanındaki Tamamlayıcı Düzenlemeler

Kanunun devamında çok sayıda vergi ve harç düzenlemesi doğrudan veya dolaylı biçimde metne dahil edilmiştir. Bu hükümler madde bazında şöyle yorumlanabilir:

Taşıtlar ve Noter Harçları

Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu ile Harçlar Kanunu çerçevesinde araç alım-satım ve devir işlemlerinde oransal noter harcı uygulaması başlatılmıştır. Buna göre sıfır kilometre araçların ilk kaydı ve ikinci el satışlarında satış tutarı üzerinden binde 2 nispetinde harç tahsil edilecek olup bu bedel asgari 1.000 TL olacaktır. Ticari yetki belgeli satıcılar aracılığıyla yapılan işlemler bu harçtan muaf tutulacaktır.

Tapu İşlemleri ve Eksik Beyan Yaptırımları

Tapu işlemlerinde gerçek değerin altında beyanda bulunulması halinde uygulanan vergi cezaları genel rejimle uyumlu hale getirilmiştir (örneğin tek kat ceza uygulaması).

Gayrimenkul Vergisi

2026 yılına ilişkin emlak vergisi değer artışlarına tavan sınırlar belirlenmiştir. 2027-2029 dönemini kapsayan düzenlemeler de öngörülmüştür.

Katma Değer Vergisi ve Muafiyetler

UEFA gibi uluslararası spor organizasyonlarına yönelik teslim ve hizmetlerde KDV muafiyeti tanınmıştır. Bunun yanı sıra yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarına özgü gayrimenkul harç muafiyetleri de getirilmiştir.

Yatırım Fonları ve Getiri Gelirleri

Belirli yatırım fonlarında elden çıkarma stopajı yeniden düzenlenmiş ve stopaj muafiyetinin kapsamı daraltılmıştır. Borsa İstanbul'da işlem görmeyen nitelikli paylar için muafiyet uygulanmayacağına dair hükümler eklenmiştir.

Sosyal Güvenlik Alanındaki Teknik Revizyonlar

7566 sayılı Kanun, vergi düzenlemelerinin yanı sıra sosyal güvenlik mevzuatında da kayda değer değişiklikler içermektedir. Bu düzenlemeler 5510 sayılı Kanun'a eklenen veya ona bağlı hükümler şeklindedir:

Prim Oranları ve Prime Esas Kazanç Üst Limiti

Malullük, yaşlılık ve ölüm sigortalarında işveren payına ait prim oranları 2 puan düşürülmüş, bazı kalemlerde ise artış yapılmıştır. Prime esas kazanç üst sınırı asgari ücretin 7,5 katından 9 katına yükseltilmiştir.

Borçlanma ve İhya Oranları

Askerlik dönemi ve diğer borçlanma türlerinde oran %45'e çıkarılmıştır. Kısmi süreli çalışmalarda %39 oranında uygulama başlatılmıştır.

SGK Kesintileri

Kurumdan gelir veya maaş alan kişilerin prim ve borç ödemelerinin aylık gelirlerinin %25'ini aşmayacak şekilde kesilmesine olanak tanıyan yeni bir düzenleme yürürlüğe girmiştir.

Yürürlük Tarihleri ve Uygulama Prensipleri

Kanun, 4 Aralık 2025'te Meclis'te kabul edilerek Resmî Gazete'de yayımlanmış ve yürürlüğe girmiştir. Bazı hükümler yayım tarihinden itibaren geçerli olurken, harç, gayrimenkul vergisi ve sosyal güvenlikle ilgili belirli düzenlemeler 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren uygulanmaya başlanmıştır.