7566 Sayılı Kanun: Vergi, Harç ve Sosyal Güvenlik Alanlarında Yapılan Değişiklikler
Torba Yasayla Gelen Çok Boyutlu Bir Düzenleme
Tek bir kanun metni; vergiyi, harcı, gayrimenkulü, taşıt işlemlerini ve sosyal güvenliği aynı anda yeniden şekillendiriyor.
7566 sayılı "Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun" resmî olarak yürürlüğe girmiş bulunuyor. Söz konusu düzenleme torba yasa formatında hazırlanmış olup vergi, harç, sosyal güvenlik, gayrimenkul ve taşıt işlemlerini kapsayan çok sayıda önemli yenilik içeriyor. Kanun, 4 Aralık 2025 tarihinde TBMM tarafından onaylanmış ve 19 Aralık 2025 tarihinde Resmî Gazete'de yayımlanarak yürürlük kazanmıştır.
Düzenleme, mali ve idari süreçlerde çeşitli revizyonlar öngörüyor. Bu yazıda, ilgili kanunun maddeleri kurumsal bir bakış açısıyla özlü biçimde ele alınmış; öne çıkan hükümler ve kapsamları madde numaralarıyla birlikte aktarılmıştır. Amacımız, işletmenizi doğrudan ilgilendiren değişiklikleri tek bir çerçevede görünür kılmaktır.
Gelir Vergisi Kanunu'nda Yapılan Değişiklikler
Kanunun ilk üç maddesi doğrudan Gelir Vergisi Kanunu'na dokunuyor. Bu maddeler hem konut kira gelirlerinin beyanını, hem geçici vergi dönemlerini, hem de yatırım fonlarına ilişkin terminolojiyi etkiliyor.
Madde 1 — Konut Kira Gelirlerinde Gider İndirimi (74. Madde)
Konut kira gelirleriyle ilgili Gelir Vergisi Kanunu'nun 74. maddesinde revizyon yapılmıştır. Daha önce metinde geçen "kiraya verilen mal ve haklar" ifadesi, konutlar hariç tutularak yeniden düzenlenmiştir. Bu değişiklikle birlikte konut kira gelirlerinde kredi faizi gibi giderlerin gerçek usulde beyan edilen kazançlardan düşülmesi imkânı ortadan kalkmıştır. Konutunu kira geliri elde etmek üzere değerlendiren ve gerçek gider yöntemini tercih eden mükelleflerin beyanlarını bu çerçevede gözden geçirmeleri gerekiyor.
Madde 2 — Dördüncü Geçici Vergi Dönemi (Mükerrer 120. Madde)
Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 120. maddesinde yer alan "ilk dokuz ayı için belirlenen" ifadesi kaldırılmıştır. Bu teknik revizyon sayesinde dördüncü geçici vergi dönemi yeniden uygulamaya alınmıştır. Dolayısıyla mükellefler bundan böyle kazançlarını üçer aylık dönemler hâlinde, yani 3, 6, 9 ve 12 aylık dönemler için beyan edeceklerdir. Bu değişiklik, dönemsel beyan ve nakit akışı planlamasını doğrudan etkilediği için takvimin yeniden kurgulanmasını gerektiriyor.
Madde 3 — Yatırım Fonlarına Yönelik Düzenlemeler (Geçici 67. Madde)
Gelir Vergisi Kanunu'nun geçici 67. maddesinde yatırım fonlarıyla ilgili terminolojik güncellemeler gerçekleştirilmiştir:
- "Katılma belgeleri" terimi "katılma payları" olarak revize edilmiştir.
- "İstanbul Menkul Kıymetler Borsası" ibaresi "Borsa İstanbul" şeklinde güncellenmiştir.
- Portföyünün asgari %51'i Borsa İstanbul'da işlem gören yatırım fonları için stopaj muafiyeti kapsamı yeniden belirlenmiş ve muafiyet dışı kalacak fon kategorileri tanımlanmıştır.
Vergi ve Harç Alanındaki Tamamlayıcı Düzenlemeler
Kanunun devamında, ilk üç maddeyi tamamlayan çok sayıda vergi ve harç düzenlemesi doğrudan veya dolaylı biçimde metne dâhil edilmiştir. Bu hükümler, başta taşıt ve gayrimenkul işlemleri olmak üzere günlük ticari hayatta sıkça karşılaşılan işlemleri ilgilendiriyor.
Taşıtlar ve Noter Harçları
Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu ile Harçlar Kanunu çerçevesinde araç alım-satım ve devir işlemlerinde oransal noter harcı uygulaması başlatılmıştır. Buna göre sıfır kilometre araçların ilk kaydında ve ikinci el satışlarında, satış tutarı üzerinden binde 2 nispetinde harç tahsil edilecek olup bu bedel asgari 1.000 TL olacaktır. Ticari yetki belgeli satıcılar aracılığıyla yapılan işlemler bu harçtan muaf tutulacaktır.
Tapu İşlemleri ve Eksik Beyan Yaptırımları
Tapu işlemlerinde gerçek değerin altında beyanda bulunulması hâlinde uygulanan vergi cezaları, genel rejimle uyumlu hâle getirilmiştir. Örneğin bu durumlarda tek kat ceza uygulamasına geçilmiştir. Bu düzenleme, gayrimenkul devirlerinde beyan edilen değerin gerçek bedeli yansıtmasının önemini bir kez daha öne çıkarıyor.
Gayrimenkul ve Emlak Vergisi
2026 yılına ilişkin emlak vergisi değer artışlarına tavan sınırlar belirlenmiştir. Ayrıca 2027-2029 dönemini kapsayan düzenlemeler de öngörülmüştür. Bu sınırlamalar, gayrimenkul sahiplerinin orta vadeli vergi yükünü öngörülebilir kılması açısından önem taşıyor.
Katma Değer Vergisi ve Muafiyetler
UEFA gibi uluslararası spor organizasyonlarına yönelik teslim ve hizmetlerde KDV muafiyeti tanınmıştır. Bunun yanı sıra yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarına özgü gayrimenkul harç muafiyetleri de getirilmiştir.
Yatırım Fonları ve Getiri Gelirleri
Belirli yatırım fonlarında elden çıkarma stopajı yeniden düzenlenmiş ve stopaj muafiyetinin kapsamı daraltılmıştır. Borsa İstanbul'da işlem görmeyen nitelikli paylar için muafiyet uygulanmayacağına dair hükümler eklenmiştir. Yatırım portföyünde fon bulunduran kurum ve kişilerin, bu kapsam daralmasını getiri hesaplamalarına yansıtmaları yerinde olacaktır.
Sosyal Güvenlik Alanındaki Teknik Revizyonlar
7566 sayılı Kanun, vergi düzenlemelerinin yanı sıra sosyal güvenlik mevzuatında da kayda değer değişiklikler içeriyor. Bu düzenlemeler, 5510 sayılı Kanun'a eklenen ya da ona bağlı hükümler şeklinde karşımıza çıkıyor ve hem işveren maliyetlerini hem de sigortalıların hak ve yükümlülüklerini etkiliyor.
Prim Oranları ve Prime Esas Kazanç Üst Limiti
Malullük, yaşlılık ve ölüm sigortalarında işveren payına ait prim oranları 2 puan düşürülmüş, bazı kalemlerde ise artış yapılmıştır. Ayrıca prime esas kazanç üst sınırı, asgari ücretin 7,5 katından 9 katına yükseltilmiştir. Bu değişiklik, özellikle yüksek ücretli çalışan istihdam eden işletmelerin prim yükünü doğrudan etkiliyor.
Borçlanma ve İhya Oranları
Askerlik dönemi ve diğer borçlanma türlerinde oran %45'e çıkarılmıştır. Kısmi süreli çalışmalarda ise %39 oranında bir uygulama başlatılmıştır. Hizmet borçlanması veya ihya yoluyla emeklilik planlaması yapanların bu yeni oranları hesaba katmaları gerekiyor.
SGK Kesintileri
Kurumdan gelir veya maaş alan kişilerin prim ve borç ödemelerinin, aylık gelirlerinin %25'ini aşmayacak şekilde kesilmesine olanak tanıyan yeni bir düzenleme yürürlüğe girmiştir. Bu sınırlama, düzenli geliri olan kişilerin nakit dengesini koruyan bir güvence işlevi görüyor.
Yürürlük Tarihleri ve Uygulama Prensipleri
Kanun, 4 Aralık 2025'te Meclis'te kabul edilerek Resmî Gazete'de yayımlanmış ve yürürlüğe girmiştir. Ancak tüm hükümler aynı anda devreye girmemektedir:
- Bazı hükümler yayım tarihinden itibaren geçerli olmuştur.
- Harç, gayrimenkul vergisi ve sosyal güvenlikle ilgili belirli düzenlemeler ise 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren uygulanmaya başlanmıştır.
Bu nedenle her hükmün hangi tarihte hangi işleme uygulandığını ayrı ayrı değerlendirmek, hatalı beyan ve gecikmelerin önüne geçmek açısından önemlidir.
Değerlendirme: İşletmeler İçin Ne Anlama Geliyor?
7566 sayılı Kanun, tek bir başlıkta toplanamayacak kadar geniş bir alanı kapsıyor. Konut kira beyanından geçici vergi takvimine, taşıt devir harçlarından emlak vergisi tavanlarına ve SGK prim oranlarına kadar pek çok kalem aynı anda değişti. Bu çok başlıklı yapı, her işletmenin kendi faaliyet ve varlık profiline göre farklı maddelerden etkilenmesi anlamına geliyor.
Bu nedenle değişiklikleri yalnızca okumak yeterli değil; her bir düzenlemenin sizin beyan, maliyet ve nakit akışı tablolarınıza nasıl yansıdığını ölçmek gerekiyor. WorldUVP olarak işletmenizin durumuna özel bir etki analizi çıkararak, hangi maddelerin sizi ilgilendirdiğini ve ne tür aksiyonlar almanız gerektiğini birlikte planlamaktan memnuniyet duyarız.
Önemli not: Mevzuat zaman içinde değişebilir; ikincil düzenlemeler, tebliğ ve oranlar güncellenebilir. Bu yazı bilgilendirme amaçlıdır. Karar almadan önce güncel mevzuatı kontrol etmeniz ve mutlaka uzman görüşü almanız önerilir.
Vergi mevzuatındaki değişikliklere profesyonel uyum için Vergi Planlaması hizmetimizi inceleyebilirsiniz.